2025年7月7日，國家稅務總局發布《關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（2025年第17號），明確自今年10月1日起，出口企業預繳申報需同步報送實際委托出口方信息。

這項新規明確規定，以代理方式（含市場采購貿易、外貿綜合服務等）出口的企業，在預繳申報時必須同步報送實際委托方基礎信息及出口金額。

若未準確報送，該類出口將被視同自營業務，由代理企業承擔相應的企業所得稅繳納義務，稅率為25%。

什么是買單出口？

買單出口，指沒有進出口經營權的企業，借用有進出口權公司的名義出口貨物。

當出口方沒有出口權，或不想使用自己公司抬頭名稱的出口單時，會通過報關行購買其他有出口權公司的出口單證，以他人公司名義報關出口。

這種現象在小商品等低價值、低稅率產品出口中尤為普遍。因為這些產品出口退稅額度低甚至無退稅，企業通過買單出口可繞過正規流程，減少人力、物力投入，降低運營成本。

為何要終結買單出口？

“買單出口”本身并不完全等同于騙稅，但其操作過程中常伴隨“配票退稅”、虛開發票等行為，極易演變為騙取出口退稅的違法行為。

近年來，稅務與海關部門通過“金稅四期”和“單一窗口+區塊鏈”等技術手段，實現了出口數據的交叉驗證與聯動監控。

高頻出口、零申報企業、高退稅額企業及頻繁進行買單操作的企業已被列入重點監管范圍。

買單出口危害巨大。相關企業常偽造或購買通關單證，隱瞞出口銷售收入，致使國家增值稅、企業所得稅及相關附加稅費等稅款流失，情節嚴重會構成逃稅罪。

 新規帶來的重大變化

新規要求代理出口企業必須逐筆填報實際委托出口方（即貨物真實生產銷售方）的以下信息：名稱及納稅人識別號（或身份證號）、出口金額和對應報關單號。

未準確填報或信息虛假的，視同代理企業自營出口，需按出口金額全額繳納25%企業所得稅。這意味著代理企業不再敢為“買單”背風險，從而切斷了灰色操作鏈條。

企業面臨的挑戰與應對策略

01 風險與挑戰政策

追溯風險已經顯現。以上海靜安區檢察院2025年宣判的一起案件為例，某公司通過“買單配票”虛開發票，騙取出口退稅1130萬元，最終公司被處以600萬元罰金，主犯獲刑14年。新規對企業的影響主要體現在三方面：一是合規成本顯著上升，違規企業可能補繳企業所得稅及增值稅；二是操作模式面臨轉型，無資質企業需轉向合規渠道出口；三是歷史業務風險可能集中暴露。

02 企業應對之策有

業內人士建議企業從三方面應對：短期內應在10月1日前清理存量買單業務，避免集中稽查；長期需轉型注冊市場采購貿易主體，實現無票免稅與自主結匯；同時應完善進項發票管理，避免因成本票據缺失導致稅負上升。企業可以選擇以下幾種合規出口方式：一般貿易出口（0110模式）、跨境電商B2B直接出口（9710模式）、市場采購貿易（1039模式，適合小批量、無票貨物）、跨境電商零售出口（9610模式）和海外倉出口（9810模式）。

隨著10月1日的臨近，外貿企業必須加快合規化步伐。買單出口的終結不是外貿的末日，而是合規化競爭的開始。

對于市場主體而言，唯一的出路就是擁抱合規，根據自身情況選擇合適的路徑（自營、合規代理、市場采購、跨境電商），建立完善的內部風控體系，以適應更加透明、嚴格、法治化的外貿新環境。